Daňová sleva na manželku: Na co máte nárok a jak ji uplatnit

Podmínky pro uplatnění slevy na manželku

Pro uplatnění slevy na manželku či manžela musí být splněno několik základních podmínek, které stanovuje zákon o daních z příjmů. Základním předpokladem je, že manželé žijí ve společně hospodařící domácnosti. Tato podmínka musí být splněna po celé zdaňovací období nebo alespoň po jeho část, pokud byl sňatek uzavřen v průběhu roku. Důležitým faktorem je také výše příjmů druhého z manželů, která nesmí přesáhnout zákonem stanovený limit 68 000 Kč za kalendářní rok.

Do těchto příjmů se započítávají veškeré výdělky včetně důchodů, peněžité pomoci v mateřství, nemocenských dávek, podpory v nezaměstnanosti a dalších sociálních příspěvků. Naopak se nezapočítávají dávky státní sociální podpory, jako je například rodičovský příspěvek, přídavky na děti nebo příspěvek na bydlení. Také se nezahrnují dávky pomoci v hmotné nouzi, příspěvek na péči a další podobné sociální dávky.

Manželé musí být oddáni oficiálně, tedy musí mít uzavřené manželství podle platných zákonů České republiky nebo podle zahraničních právních předpisů. Registrované partnerství pro účely této slevy není uznáváno. V případě, že manželství vzniklo nebo zaniklo v průběhu zdaňovacího období, lze uplatnit slevu pouze za ty měsíce, na jejichž počátku byla podmínka společné domácnosti splněna.

Výše základní slevy na manželku či manžela činí 24 840 Kč ročně. Pokud je druhý z manželů držitelem průkazu ZTP/P, zvyšuje se částka na dvojnásobek, tedy na 49 680 Kč za rok. Pro uplatnění slevy je nutné doložit splnění všech zákonných podmínek, včetně potvrzení o příjmech manželky či manžela za dané zdaňovací období.

Důležité je také vědět, že slevu na manželku nelze uplatnit, pokud poplatník současně uplatňuje slevu na dani prostřednictvím daňového zvýhodnění na vyživované dítě formou daňového bonusu. Sleva na manželku se uplatňuje v ročním zúčtování daně nebo v daňovém přiznání. Poplatník musí být schopen prokázat, že podmínky pro uplatnění slevy byly skutečně splněny, a to například oddacím listem, doklady o společném bydlišti a dokumenty prokazujícími výši příjmů manželky či manžela.

V případě, že jeden z manželů podniká jako OSVČ, je třeba dávat pozor na správné vyčíslení příjmů. Rozhodující je zde rozdíl mezi příjmy a výdaji, nikoliv celkový obrat z podnikání. Pokud manželka či manžel pracuje na dohodu o provedení práce s měsíční odměnou do 10 000 Kč, započítává se do limitu příjmů skutečně vyplacená částka, nikoliv superhrubá mzda.

Výše daňové slevy na manželku

Daňová sleva na manželku či manžela patří mezi nejvýznamnější daňové úlevy v České republice. V současné době činí základní roční výše slevy na manželku nebo manžela 24 840 Kč. Tato částka se uplatňuje v případě, že příjem druhého z manželů nepřesáhne za kalendářní rok hranici 68 000 Kč. Je důležité si uvědomit, že pokud je manžel či manželka držitelem průkazu ZTP/P, zvyšuje se tato částka na dvojnásobek, tedy na 49 680 Kč ročně.

Do limitu příjmů manželky či manžela se započítávají veškeré příjmy z pracovněprávního poměru, příjmy z podnikání, z pronájmu nemovitostí, ale také důchody ze systému sociálního zabezpečení. Výjimku tvoří státní sociální podpora, jako jsou přídavky na dítě, rodičovský příspěvek, příspěvek na bydlení či porodné. Tyto dávky se do limitu příjmů nezapočítávají. Stejně tak se nezapočítávají dávky pěstounské péče či příspěvek na péči.

Pro uplatnění slevy na manželku či manžela je nutné splnit několik základních podmínek. Především musí být manželé oddáni, tedy žít v platném manželském svazku. Samotné soužití v jedné domácnosti bez uzavření manželství nárok na slevu nezakládá. Další podmínkou je, že manželé musí žít ve společně hospodařící domácnosti. Sleva se uplatňuje vždy až po skončení zdaňovacího období, tedy při podání daňového přiznání nebo při ročním zúčtování daně u zaměstnavatele.

Je třeba mít na paměti, že slevu lze uplatnit i v případě, že manželství trvalo jen část roku. V takovém případě se však sleva krátí a lze uplatnit pouze jednu dvanáctinu roční částky za každý měsíc, na jehož počátku byla podmínka společné domácnosti splněna. Například při uzavření sňatku v průběhu července lze uplatnit slevu za šest měsíců, tedy 12 420 Kč.

Poplatník může slevu na manželku či manžela uplatnit i v případě, že druhý z manželů nemá žádné příjmy. To je typické například v situaci, kdy se manželka či manžel stará o děti na rodičovské dovolené nebo je v domácnosti. Důležité je také vědět, že slevu nelze uplatnit, pokud poplatník současně uplatňuje slevu na invaliditu. V případě, že oba manželé podnikají a mají příjmy ze samostatné činnosti, může slevu uplatnit pouze jeden z nich.

Pro správné uplatnění slevy je nezbytné vést přesnou evidenci příjmů manželky či manžela během celého roku. Doporučuje se uchovávat veškeré doklady prokazující výši příjmů, jako jsou výplatní pásky, potvrzení o důchodu či jiné relevantní dokumenty. Tyto doklady mohou být vyžádány správcem daně při případné kontrole.

Příjmový limit manželky pro slevu

Pro uplatnění slevy na manželku či manžela je třeba splnit zákonem stanovený příjmový limit, který činí 68 000 Kč za kalendářní rok. Tento limit představuje maximální hranici vlastních příjmů druhého z manželů, při jejímž nepřekročení lze slevu na dani uplatnit. Do těchto příjmů se započítávají veškeré zdanitelné příjmy, tedy příjmy ze zaměstnání, podnikání, pronájmu a další, ale také důchody ze sociálního zabezpečení a nemocenské dávky.

Je důležité si uvědomit, že do limitu se nezapočítávají některé specifické druhy příjmů. Mezi tyto výjimky patří zejména státní sociální podpora, jako jsou přídavky na děti, rodičovský příspěvek, příspěvek na bydlení či porodné. Stejně tak se nezahrnují dávky v hmotné nouzi, příspěvek na péči a další sociální dávky podobného charakteru. Tyto příjmy může manžel či manželka pobírat v jakékoliv výši, aniž by to ovlivnilo možnost uplatnění slevy.

Při posuzování příjmového limitu je nutné sledovat příjmy za celý kalendářní rok. Pokud manžel či manželka pracovali jen část roku a jejich celkový roční příjem nepřesáhl stanovený limit 68 000 Kč, lze slevu uplatnit v plné výši. V případě, že limit byl překročen byť jen o jednu korunu, nárok na slevu zaniká zcela. Není tedy možné uplatnit slevu v poměrné výši podle skutečně dosažených příjmů.

Zajímavou situací je případ, kdy manželka či manžel podniká a vykazuje ztrátu. Tato ztráta se do limitu příjmů nezapočítává, což znamená, že i při významné podnikatelské ztrátě může druhý z manželů slevu uplatnit. Podobně se posuzují i příjmy z pronájmu nebo kapitálového majetku, kde se započítává pouze skutečný výnos, nikoliv případná ztráta.

Pro správné uplatnění slevy je nezbytné vést si přehled o příjmech manžela či manželky během celého roku. Doporučuje se průběžně sledovat výši příjmů a případně plánovat další ekonomické aktivity tak, aby nedošlo k překročení stanoveného limitu. V praxi to může znamenat například omezení brigád nebo dočasných pracovních úvazků ke konci roku, pokud se příjmy blíží stanovenému limitu.

Při společném zdanění manželů je třeba věnovat zvýšenou pozornost správnému výpočtu a evidenci příjmů. Daňovou slevu na manželku či manžela lze uplatnit ve výši 24 840 Kč ročně, v případě držitele průkazu ZTP/P se částka zdvojnásobuje na 49 680 Kč. Tato sleva představuje významnou daňovou úsporu pro domácnosti, kde jeden z manželů má nízké nebo žádné příjmy, například z důvodu péče o děti nebo dlouhodobé nemoci.

Doklady potřebné k uplatnění slevy

Pro uplatnění daňové slevy na manželku či manžela je nezbytné doložit několik důležitých dokumentů finančnímu úřadu. Základním dokumentem je potvrzení o příjmech manželky nebo manžela za příslušné zdaňovací období. Toto potvrzení musí jasně prokazovat, že roční příjmy nepřesáhly zákonem stanovený limit 68 000 Kč. Do těchto příjmů se započítávají veškeré zdanitelné příjmy, včetně příjmů ze závislé činnosti, podnikání, pronájmu a kapitálového majetku. Důležité je také doložit oddací list, který prokazuje existenci manželství v daném zdaňovacím období.

V případě, že manželka či manžel pobírá invalidní důchod, je nutné předložit potvrzení o výplatě důchodu od České správy sociálního zabezpečení. Pokud manželka či manžel studuje, je potřeba doložit potvrzení o studiu z příslušné vzdělávací instituce. Do příjmů se nezapočítávají státní sociální dávky, jako jsou přídavky na děti, rodičovský příspěvek nebo příspěvek na bydlení. Pro vyloučení těchto dávek z příjmů je však nutné doložit potvrzení o jejich pobírání od příslušného úřadu práce.

Daňový poplatník musí také předložit čestné prohlášení, ve kterém potvrzuje, že slevu na manželku či manžela neuplatňuje jiný poplatník. V případě, že manželství trvalo jen část zdaňovacího období, je třeba doložit přesné datum uzavření či ukončení manželství. Pro tyto účely slouží oddací list nebo v případě rozvodu pravomocné rozhodnutí soudu o rozvodu manželství.

Zvláštní pozornost je třeba věnovat situacím, kdy manželka či manžel podniká jako OSVČ. V takovém případě je nutné doložit daňové přiznání manželky či manžela, případně potvrzení o tom, že jejich příjmy z podnikání nepřesáhly stanovený limit. Pokud manželka či manžel pracovali během roku na dohodu o provedení práce, je potřeba doložit potvrzení od všech zaměstnavatelů o výši vyplacených odměn.

V případě, že manželka či manžel pobývají v zahraničí, je nutné doložit příjmy ze zahraničí přeložené do českého jazyka a úředně ověřené. Všechny dokumenty musí být aktuální a vztahovat se k danému zdaňovacímu období. Finanční úřad může v případě pochybností vyžádat dodatečné doklady nebo vysvětlení. Je proto vhodné mít připravené i další podpůrné dokumenty, které mohou prokázat oprávněnost nároku na slevu.

Dokumenty je třeba uchovávat po dobu, po kterou může být daň doměřena, tedy zpravidla po dobu tří let od konce zdaňovacího období. V případě kontroly ze strany finančního úřadu musí být poplatník schopen všechny doklady předložit a prokázat oprávněnost uplatněné slevy.

Daňová sleva na manželku je jako sladká odměna za to, že jste si vybrali tu pravou. Ale nezapomeňte, že skutečná hodnota manželství se nedá vyčíslit v korunách.

Oldřich Kašpar

Výjimky a speciální případy

V rámci uplatňování daňových zvýhodnění na manželku existuje několik důležitých výjimek a speciálních situací, které je třeba vzít v úvahu. Manželka nesmí mít vlastní příjem přesahující 68 000 Kč za kalendářní rok, aby bylo možné slevu na manželku uplatnit. Do tohoto limitu se však nezapočítávají některé specifické druhy příjmů. Například dávky státní sociální podpory, jako je rodičovský příspěvek, se do limitu nezahrnují. Stejně tak se nezapočítávají dávky pomoci v hmotné nouzi, příspěvek na péči a další sociální dávky.

Parametr	Hodnota (2023)
Základní sleva na manželku/manžela	24 840 Kč
Maximální příjem manželky/manžela pro uplatnění slevy	68 000 Kč
Sleva na manželku/manžela s průkazem ZTP/P	49 680 Kč
Minimální doba trvání manželství pro uplatnění	Alespoň část zdaňovacího období
Četnost uplatnění slevy	1x ročně

Zvláštní pozornost je třeba věnovat situacím, kdy manželství vzniklo nebo zaniklo v průběhu zdaňovacího období. V takovém případě lze uplatnit slevu na manželku pouze za ty měsíce, na jejichž počátku byla podmínka manželství splněna. Například pokud došlo k uzavření sňatku v průběhu července, je možné uplatnit slevu pouze za měsíce srpen až prosinec, tedy za pět měsíců v poměrné výši.

Specifickou situací je také případ, kdy je manželka držitelkou průkazu ZTP/P. V takovém případě se základní částka slevy na manželku ve výši 24 840 Kč zdvojnásobuje na 49 680 Kč ročně. Toto zvýšení platí i v případě, že průkaz ZTP/P byl přiznán pouze na část roku - v takovém případě se zdvojnásobuje poměrná část slevy za příslušné měsíce.

Další výjimečnou situací je společné podnikání manželů. Pokud manželé podnikají společně, nemohou si vzájemně vyplácet mzdu, která by byla daňově uznatelným výdajem. Taková mzda by se započítávala do limitu příjmů manželky a mohla by znemožnit uplatnění slevy. Manželé také nemohou rozdělit příjmy a výdaje z podnikání libovolně, ale musí respektovat zákonná pravidla pro spolupracující osoby.

V případě, že manželka studuje, je důležité vědět, že stipendia spojená se studiem se nezapočítávají do limitu příjmů. Výjimku tvoří stipendia, která jsou poskytována jako odměna za práci nebo služby. Podobně se posuzují i příjmy z brigád během studia - ty se do limitu započítávají.

Speciální situace nastává také v případě, kdy manželka pobývá v zahraničí. Příjmy ze zahraničí se do limitu započítávají, a to v přepočtu na české koruny podle kurzu ČNB platného v den, kdy manželka příjem obdržela. To platí i pro různé zahraniční dávky a podpory, které jsou obdobou českých sociálních dávek.

V neposlední řadě je třeba zmínit situaci, kdy manželka podniká ve ztrátě. I když je výsledkem podnikání ztráta, pro účely posouzení limitu příjmů se započítávají pouze skutečně dosažené příjmy, nikoli výsledek hospodaření. To znamená, že i při ztrátovém podnikání může být překročen limit příjmů a není možné slevu na manželku uplatnit.

Termíny pro podání daňového přiznání

Daňové přiznání za předchozí rok je nutné podat nejpozději do 1. dubna následujícího roku, pokud jej podáváte v papírové podobě. V případě elektronického podání máte čas až do 2. května. Tyto termíny jsou klíčové zejména pro ty, kteří si chtějí uplatnit slevu na manželku či manžela. Je důležité si uvědomit, že pokud nestihnete podat daňové přiznání včas, můžete přijít o možnost uplatnit si tuto významnou daňovou úlevu.

Pokud využíváte služeb daňového poradce, termín pro podání daňového přiznání se prodlužuje až do 1. července následujícího roku. Tuto skutečnost je však nutné oznámit finančnímu úřadu do původního termínu pro podání, tedy do 1. dubna. V případě, že plánujete uplatnit slevu na manželku či manžela, je vhodné mít všechny potřebné dokumenty připravené s dostatečným předstihem. Jedná se především o doklady prokazující příjmy manželky či manžela za předchozí rok.

Pro rok 2024 zůstává výše slevy na manželku či manžela stejná jako v předchozích letech, tedy 24 840 Kč ročně. Aby bylo možné tuto slevu uplatnit, nesmí vlastní příjem manželky či manžela přesáhnout za zdaňovací období částku 68 000 Kč. Do těchto příjmů se nezapočítávají dávky státní sociální podpory, dávky pomoci v hmotné nouzi, příspěvek na péči a další podobné státní příspěvky.

V případě, že nestihnete podat daňové přiznání v řádném termínu, máte možnost jej podat v náhradní lhůtě. Ta činí pět pracovních dnů od původního termínu. Pokud však podáte přiznání po této lhůtě, vzniká vám povinnost uhradit pokutu. Výše pokuty se odvíjí od délky prodlení a může dosáhnout až 5 % z doměřené daně. V extrémních případech může pokuta činit až 300 000 Kč.

Je také důležité zmínit, že pokud dojde k jakýmkoliv změnám v průběhu roku, které by mohly ovlivnit nárok na slevu na manželku či manžela (například změna příjmů manželky), je nutné tuto skutečnost zohlednit při podání daňového přiznání. Správné načasování podání daňového přiznání je klíčové pro optimální využití všech dostupných daňových úlev a slev. Doporučuje se proto začít s přípravou potřebných dokumentů a podkladů s dostatečným předstihem, ideálně již v průběhu února či začátkem března. Tím si zajistíte dostatek času na případné konzultace s daňovým poradcem nebo na doplnění chybějících dokumentů.

Společné zdanění manželů

Společné zdanění manželů představuje významný daňový nástroj, který byl v České republice využíván do roku 2007. Tento institut umožňoval manželským párům optimalizovat své daňové zatížení tím, že si mohly rozdělit společný základ daně mezi oba partnery. V současnosti již společné zdanění manželů není možné, nicméně existují jiné způsoby daňové optimalizace pro manželské páry.

Namísto společného zdanění lze nyní využít slevu na manželku či manžela, která činí 24 840 Kč ročně. Tuto slevu může uplatnit poplatník, jehož manžel či manželka žijící ve společné domácnosti nemá vlastní příjem přesahující 68 000 Kč za kalendářní rok. Do tohoto limitu se nezapočítávají některé specifické příjmy, jako například rodičovský příspěvek nebo dávky státní sociální podpory.

Významným aspektem daňové optimalizace pro manžele je také možnost uplatnění daňového zvýhodnění na vyživované děti. Toto zvýhodnění může uplatnit pouze jeden z manželů, přičemž je důležité, aby se manželé předem dohodli, kdo z nich bude toto zvýhodnění čerpat. V praxi je výhodné, aby daňové zvýhodnění uplatňoval ten z manželů, který má vyšší příjmy a může tak plně využít celou výši daňového bonusu.

Pro manželské páry je také důležité správně pochopit souvislosti týkající se společného jmění manželů ve vztahu k daňovým povinnostem. Příjmy plynoucí ze společného jmění manželů se zdaňují u toho z manželů, který je právně odpovědný za příslušnou činnost nebo majetek. V případě příjmů z podnikání může být situace složitější, zejména pokud oba manželé podnikají společně nebo si vzájemně vypomáhají.

Manželé by měli věnovat pozornost také možnosti převodu majetku mezi sebou, který může mít daňové dopady. Bezúplatné převody mezi manžely jsou od daně z příjmů osvobozeny, nicméně je třeba dbát na správnou dokumentaci těchto převodů. Důležité je také vedení přesné evidence příjmů obou manželů, aby bylo možné správně určit nárok na slevu na manželku či manžela.

V případě, že jeden z manželů dosahuje výrazně vyšších příjmů než druhý, může být výhodné zvážit určité formy optimalizace, například zaměstnání manželky či manžela na částečný úvazek, což může vést k efektivnějšímu využití daňových slev a odpočtů. Je však nutné pečlivě zvážit všechny aspekty takového rozhodnutí, včetně vlivu na sociální a zdravotní pojištění.

Manželé by měli také pamatovat na to, že některé daňové výhody mohou uplatnit i v případě, že spolu trvale nežijí, ale jsou stále v platném manželství. Pro účely daňových úlev je rozhodující právní stav manželství k poslednímu dni zdaňovacího období, nikoli faktické soužití manželů ve společné domácnosti.

Daňové zvýhodnění při invaliditě manželky

Pokud je vaše manželka držitelkou průkazu ZTP/P, máte nárok na významné daňové zvýhodnění. Základní sleva na manželku činí 24 840 Kč ročně, ale v případě, že je vaše manželka držitelkou průkazu ZTP/P, tato částka se zdvojnásobuje na 49 680 Kč za rok. Toto zvýhodnění můžete uplatnit při ročním zúčtování daně nebo v daňovém přiznání, přičemž musíte splnit zákonem stanovené podmínky.

Pro uplatnění slevy je zásadní, aby vlastní příjem manželky nepřesáhl za zdaňovací období částku 68 000 Kč. Do tohoto limitu se nezapočítávají některé specifické druhy příjmů, jako jsou dávky státní sociální podpory, dávky pomoci v hmotné nouzi, příspěvek na péči, státní příspěvky na penzijní připojištění či stavební spoření. Důležité je také zmínit, že invalidní důchod se do limitu vlastních příjmů započítává.

Při uplatňování slevy musíte doložit několik důležitých dokumentů. Především je nutné předložit průkaz ZTP/P manželky a doklady potvrzující společnou domácnost. Zároveň je třeba mít k dispozici dokumentaci prokazující výši příjmů manželky za příslušné zdaňovací období. V případě, že manželka pobírá invalidní důchod, je vhodné přiložit i potvrzení o jeho výši.

Nárok na slevu vzniká i v případě, že manželství nebo společná domácnost trvaly pouze část roku. V takovém případě se sleva uplatňuje ve výši jedné dvanáctiny roční částky za každý kalendářní měsíc, na jehož počátku byly splněny podmínky pro uplatnění nároku. Při invaliditě manželky tedy můžete uplatnit 4 140 Kč měsíčně.

Je důležité si uvědomit, že toto daňové zvýhodnění nelze kombinovat s jinými slevami na manželku. Pokud tedy uplatňujete zvýšenou slevu z důvodu držení průkazu ZTP/P, nemůžete již nárokovat základní slevu na manželku. Zároveň je nutné každoročně kontrolovat splnění všech podmínek, zejména nepřekročení limitu vlastních příjmů manželky.

V praxi se často vyskytují situace, kdy dochází ke změnám v průběhu roku - například získání nebo ztráta nároku na průkaz ZTP/P. V těchto případech je nutné pečlivě sledovat období, za která máte nárok na zvýšenou slevu, a období, kdy můžete uplatnit pouze základní slevu na manželku. Veškeré změny je třeba properly dokumentovat a archivovat příslušné doklady minimálně po dobu tří let od konce zdaňovacího období, ve kterém byla sleva uplatněna.

Při vyplňování daňového přiznání je nutné věnovat zvýšenou pozornost správnému uvedení všech relevantních údajů. V případě nejasností je vhodné konzultovat situaci s daňovým poradcem nebo přímo s pracovníky finančního úřadu, kteří vám mohou poskytnout detailní informace o aktuálních podmínkách a postupech při uplatňování této slevy.

Změny v průběhu zdaňovacího období

V průběhu zdaňovacího období mohou nastat různé situace, které významně ovlivňují uplatnění slevy na manželku či manžela. Pokud dojde ke sňatku v průběhu roku, je možné slevu uplatnit pouze za ty měsíce, ve kterých byl poplatník s partnerem v manželském svazku k prvnímu dni měsíce. Například při svatbě 15. června lze slevu uplatnit až od července, protože k prvnímu dni června ještě manželství netrvalo. Obdobně se postupuje i v případě rozvodu nebo úmrtí manželky či manžela.

Důležitým aspektem je také změna příjmové situace manželky nebo manžela během roku. Při posuzování limitu vlastního příjmu manželky, který činí 68 000 Kč za rok, se započítávají příjmy dosažené v celém kalendářním roce bez ohledu na datum uzavření manželství. To znamená, že pokud manželka například do srpna nepracovala a její příjmy byly nulové, ale od září nastoupila do zaměstnání a do konce roku vydělala více než stanovený limit, není možné slevu na manželku za žádný měsíc uplatnit.

V praxi často nastávají situace, kdy se manželka během roku vrací z rodičovské dovolené do práce. Je proto důležité předem zvážit a naplánovat návrat do zaměstnání tak, aby případné příjmy nepřekročily stanovený roční limit, pokud chce druhý z manželů slevu využít. Někdy může být výhodnější návrat do práce odložit na začátek následujícího zdaňovacího období.

Změny mohou nastat i v případě pobírání různých sociálních dávek. Ne všechny příjmy se do limitu započítávají - například rodičovský příspěvek se nezahrnuje, ale peněžitá pomoc v mateřství ano. Proto je nutné pečlivě sledovat všechny příjmy manželky a jejich charakter. V případě nejasností je vhodné konzultovat situaci s daňovým poradcem nebo finančním úřadem.

Při změně zdravotního stavu manželky či manžela, která vede k přiznání průkazu ZTP/P, se výše slevy zdvojnásobuje na 49 680 Kč ročně. Toto zvýšení lze uplatnit opět pouze za měsíce, ve kterých byl průkaz ZTP/P platný k prvnímu dni měsíce. Pokud byl průkaz přiznán nebo odebrán v průběhu měsíce, započítává se změna až od následujícího měsíce.

V případě úmrtí manželky či manžela lze slevu uplatnit naposledy za měsíc, ve kterém k úmrtí došlo. Při následném uzavření nového manželství v témže roce je možné uplatnit slevu na novou manželku či manžela, opět však pouze za měsíce trvání nového manželství. Příjmy obou manželek se v takovém případě posuzují samostatně, každé za období trvání příslušného manželství.

Nejčastější chyby při uplatňování slevy

Při uplatňování slevy na manželku či manžela se daňoví poplatníci často dopouštějí několika zásadních pochybení, která mohou vést k problémům s finančním úřadem. Jednou z nejčastějších chyb je nesprávné započítání příjmů manželky či manžela do limitu 68 000 Kč. Mnoho lidí například opomíjí započítat rodičovský příspěvek, který se do tohoto limitu započítává, stejně jako nemocenské dávky či podpora v nezaměstnanosti. Další častou chybou je započítávání příjmů z prodeje nemovitosti, kdy si poplatníci nejsou jisti, zda tyto příjmy zahrnout či nikoliv.

Významným problémem je také nedostatečná dokumentace pro prokázání nároku na slevu. Finanční úřad může kdykoliv požádat o doložení společné domácnosti a příjmů manželky či manžela. Proto je nezbytné uchovávat veškeré relevantní doklady, včetně potvrzení o příjmech, výpisů z účtů a dalších dokumentů prokazujících výši příjmů druhého z manželů.

Další problematickou oblastí je uplatňování slevy v případě sňatku nebo rozvodu v průběhu zdaňovacího období. Mnoho poplatníků si není vědomo, že slevu lze uplatnit pouze za ty měsíce, ve kterých byli manželé oddáni k prvnímu dni v měsíci. Například pokud byla svatba 15. března, lze slevu uplatnit až od dubna. Podobně při rozvodu je možné slevu uplatnit naposledy za měsíc, ve kterém došlo k rozvodu, pokud byl pár na začátku měsíce ještě manželi.

Časté jsou také chyby při výpočtu poměrné části slevy. Pokud podmínky pro uplatnění slevy trvaly jen část roku, je nutné slevu krátit. Za každý měsíc, kdy byly podmínky splněny, náleží jedna dvanáctina roční slevy. Někteří poplatníci však toto krácení neprovádějí správně nebo ho zcela opomíjejí.

Problematické je také uplatňování slevy v případě, kdy manželka či manžel podniká jako OSVČ. V těchto případech je třeba správně posoudit skutečné příjmy, nikoliv pouze výnosy z podnikání. Do limitu 68 000 Kč se započítává rozdíl mezi příjmy a výdaji, nikoliv celkový obrat z podnikání. Mnoho podnikatelů tuto skutečnost přehlíží a započítává nesprávné částky.

Závažnou chybou je také uplatňování slevy v případech, kdy manželka či manžel má příjmy ze zahraničí. Tyto příjmy se do limitu započítávají, ale často bývají opomenuty. Je třeba zahrnout veškeré příjmy bez ohledu na to, ze které země pocházejí. Při přepočtu zahraničních příjmů je nutné použít správný kurz dle pokynů Ministerstva financí.

V neposlední řadě se poplatníci dopouštějí chyb při vyplňování daňového přiznání, kdy nesprávně vyznačí nárok na slevu nebo uvedou chybnou výši slevy. Je důležité věnovat pozornost všem kolonkám v daňovém přiznání a důkladně zkontrolovat správnost uvedených údajů před odesláním finančnímu úřadu.